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商品庫存明細(xì)賬
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概念 庫存商品明細(xì)賬是指按商品的品名、規(guī)格、等級分戶設(shè)置,登記其收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁,以反映和控制每一種商品的數(shù)量和金額。 庫存商品明細(xì)賬反映的是會計庫存。會計庫存以商品驗收入庫作為商品收入,以*的入賬時間作為商品發(fā)出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況,據(jù)以了解庫存商品動態(tài),加強商品資金管理?! ≡O(shè)置 庫存商品明細(xì)賬的設(shè)置: 按照既要滿足業(yè)務(wù)、財會和倉庫部門所需要的資料,又要保護(hù)商品安全和簡化核算手續(xù)的要求,*商品庫存明細(xì)賬有三種設(shè)置方法: 1.三賬分設(shè),即業(yè)務(wù)部門、會計部門和倉庫部門各設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬。業(yè)務(wù)部門設(shè)商品調(diào)撥賬,登記商品數(shù)量,掌握庫存商品的“可調(diào)庫存”,憑以辦理商品的購進(jìn)、銷售、調(diào)撥的開單工作;會計部門設(shè)商品明細(xì)賬,登記進(jìn)價金額和數(shù)量,核算“會計庫存”,憑以掌握考核商品資金運用和周轉(zhuǎn)情況,計算*成本,控制業(yè)務(wù)和倉庫部門的商品賬;倉庫部門設(shè)商品保管賬,登記商品數(shù)量,掌握商品“保管庫存”,憑以保管商品,辦理發(fā)貨,安排倉位。另外,在堆放商品處,設(shè)置商品堆垛掛卡,以隨時掌握各堆商品的存量。“三賬分設(shè)”體系比較完整,但商品明細(xì)賬的登記工作重復(fù),而且因商品增加、減少的憑證在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)時間不一,口徑各異,核對賬目較為困難。 2.兩賬合一,即業(yè)務(wù)部門、會計部門合設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬。有些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和會計部門在同一場所辦公,可將業(yè)務(wù)部門的商品調(diào)撥賬與會計部門的商品明細(xì)賬合并為一套賬,放在業(yè)務(wù)部門。倉庫部門則單獨設(shè)置商品保管賬,商品堆放處仍設(shè)數(shù)量卡。 3.三賬合一,即業(yè)務(wù)部門、會計部門、倉庫部門合設(shè)一套賬。這樣設(shè)置商品明細(xì)賬的方法適用于“前店后倉”的企業(yè),業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門同在一個場所合并辦公,共同使用一本賬?! 》謶簟 齑嫔唐访骷?xì)賬一般有三種分戶方法: 1.按商品的編號、品名、規(guī)格和等級分戶。這種分戶方法,能使每一種商品的進(jìn)、銷、存情況集中、全面地反映在一個賬戶中。但不便于按批次計算和結(jié)轉(zhuǎn)*進(jìn)價成本。其登記方法如下: (1)“增加欄”。“購進(jìn)數(shù)量”欄登記驗收入庫的商品數(shù)量,“其他數(shù)量”欄登記非購進(jìn)而收入的商品數(shù)量,如加工成品收回、商品溢余等。購進(jìn)商品的單價和金額分別記入“單價”、“金額”欄?! ?2)“減少欄”。“銷售數(shù)量”欄登記銷售商品的數(shù)量,“其他數(shù)量”欄登記非銷售而減少的商品數(shù)量,如商品短缺、加*品發(fā)出等。“銷售”欄是否要同時登記單價和金額,要根據(jù)計算和結(jié)轉(zhuǎn)*成本的方法而定。銷售商品退回或購貨方拒收商品,要在“銷售數(shù)量”欄中用紅字注銷,“其他”欄同時登記單價和金額?! ?3)“結(jié)存欄”。根據(jù)“增加”欄和“減少”欄登記的數(shù)量,隨時計算出結(jié)存數(shù)量,記入“結(jié)存數(shù)量”欄。 (4)“存放地點”欄按商品進(jìn)、銷貨憑證的數(shù)量,隨時計算和登入該存放倉庫的數(shù)量欄?! ?.按商品的編號、品名、規(guī)格、等級結(jié)合進(jìn)貨單價分戶。這種分戶方法便于計算和結(jié)轉(zhuǎn)*成本,但賬頁使用的數(shù)量較多。 3.按商品的編號、品名、規(guī)格、等級結(jié)合進(jìn)貨批次分戶。這種分戶方法適用于整批進(jìn)、整批出的商品?! τ谌绾巫鰩齑嫔唐访骷?xì)賬,會計師給出意見:現(xiàn)在商業(yè)多是這種模式,首先要保證你跟對方簽定的是代銷合同,而不是購銷合同,尤其里面的條款要符合國稅代銷合同的要求。這樣才能保證你不需要在發(fā)出貨物的時候確認(rèn)銷售,而是在收到銷售清單當(dāng)月確認(rèn)銷售。這樣你可以讓倉庫另外做一本帳,專門登記這些庫存商品的進(jìn)銷存:貨物發(fā)出的時候做入庫,銷售開出*后出庫,這本帳倉庫要一份,財務(wù)做一份,主管的業(yè)務(wù)員做一份,每月核對。 處理 庫存商品明細(xì)賬處理: 發(fā)出商品時: 借:委托代銷商品 貸:庫存商品 當(dāng)有商場銷售清單時,確認(rèn)銷售收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅費——*(銷項稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:委托代銷商品 對于委托要向?qū)Ψ絾挝恢Ц兜氖掷m(xù)費等: 借:營業(yè)費用 貸:應(yīng)收賬款 將應(yīng)收代銷方貨款扣除支付給其的手續(xù)費后,將款項收回: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 記賬方法 由于企業(yè)的*成本主要是通過庫存商品明細(xì)賬進(jìn)行計算的,因此要求庫存商品明細(xì)賬能夠正確地反映商品的購進(jìn)、銷售和結(jié)存的情況?! 《鴰齑嫔唐访骷?xì)賬的記賬方法與一般明細(xì)賬有所不同,現(xiàn)說明如下: (1)購進(jìn):根據(jù)商品入庫憑證記人該賬戶收入方的購進(jìn)數(shù)量、單價和金額欄?! ?2)銷售:根據(jù)*的發(fā)貨憑證,記入該賬戶的發(fā)出方。若為日結(jié)轉(zhuǎn)化為成本的,應(yīng)登記銷售數(shù)量、單價和金額欄;若定期結(jié)轉(zhuǎn)成本的,則平時只登記銷售數(shù)量欄,不登記單價和金額欄,銷售成本金額在月末一次登記。 (3)進(jìn)貨退出:根據(jù)進(jìn)貨退出憑證,用紅字記入該賬戶收入方的購進(jìn)數(shù)本的,用紅字登記銷售數(shù)量欄和金額欄,用藍(lán)宇登記單價欄;若定期結(jié)轉(zhuǎn)成本的。平時只用紅字登記銷售數(shù)量欄,不登記單價和金額欄,紅字表示銷售的減少?! ?5)購進(jìn)商品退補價;將退補價款的差額記人收入方的單價和金額欄,退價用紅字反映,補價用藍(lán)字反映?! ?6)分期收款發(fā)出商品:根據(jù)分期收款商品發(fā)出憑證記入該賬戶發(fā)方的其他數(shù)量、單價和金額欄。 (7)商品加工收回:根據(jù)商品加工成品收回單記人該賬戶收入方的其他數(shù)量、單價和金額欄?! ?8)商品發(fā)出加工:根據(jù)商品加工發(fā)料單記入該賬戶發(fā)出方的其他數(shù)量、單價和金額欄。 (9)商品溢余:根據(jù)商品溢余報告單匯入詼賬戶收入方的其他數(shù)量、單價和金額欄?! ?)商品短缺:根據(jù)商品短缺報告單記入該賬戶發(fā)出方的其他數(shù)量、單價和金額欄?! 齑嫔唐访骷?xì)賬反映的是會計庫存。會計庫存以商品驗收入庫作為商品收入,以*的入賬時間作為商品發(fā)出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況,據(jù)以了解庫存商品動態(tài),加強商品資金管理。
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