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以下是5月以后稅率新規(guī): 一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用%和%稅率的,稅率分別調(diào)整為%、%。 二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用%扣除率的,扣除率調(diào)整為%。 三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、原適用%稅率且出口退稅率為%的出口貨物,出口退稅率調(diào)整至%。原適用%稅率且出口退稅率為%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整至%。 也就是說調(diào)整一部分,如果說征稅項(xiàng)目的話是太多了,不能一一列明。
享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。
1、有機(jī)肥料。指來源于植物和(或)動物,施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。
2、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料。指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。
3、生物有機(jī)肥。指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。
1、批發(fā)和零售農(nóng)機(jī),在企業(yè)所得稅方面目前不免稅。只在增值稅方面可享受免稅優(yōu)惠。
2、依據(jù)財稅[]號文第一條第四項(xiàng)的規(guī)定,從事批發(fā)、零售農(nóng)機(jī)的企業(yè),可以免征增值稅,不管國家是否有補(bǔ)貼。(生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)的工業(yè)企業(yè)不免)
3、企業(yè)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)免征增值稅的備案手續(xù)即可。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售下列自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅:
1、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
2、農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔〕號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事林木的培育和種植、林產(chǎn)品的采集免征企業(yè)所得稅。
答:生產(chǎn)銷售農(nóng)藥不免增值稅,農(nóng)藥的增值稅從年5月1日起,農(nóng)藥的增值稅由%降為%。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第二條 增值稅稅率:
(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為%:
4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》
為完善增值稅制度,現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下:
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用%和%稅率的,稅率分別調(diào)整為%、%。
銷售水果是不能免征增值稅的,只有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品才免征增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第號)的規(guī)定:“十五、下列項(xiàng)目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;……”
二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅[]號)的規(guī)定:“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅?!?/p>
三、對于水果目前國家沒有適用政策,按照適用稅率繳納增值稅。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條不征收增值稅項(xiàng)目:
1、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)。
2、存款利息。
3、被保險人獲得的保險賠付。
4、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。
5、在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖 書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;外國政 府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;來料加工、來件裝配和 補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用 的物品;銷售自己使用過的物品,免征增值稅。
銷售的紫菜是否免征增值稅,需要區(qū)分是自產(chǎn)還是外購,自產(chǎn)紫菜免征增值稅,外購紫菜再銷售,則不的免征增值稅。
紫菜屬于水生植物,劃入漁業(yè)類,按照財稅字[]號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知的規(guī)定,直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免征增值稅。
對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
根據(jù)最新稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,年小規(guī)模納稅人月收入萬元以下的(按季度申報的季度收入萬元以下的)免收增值稅,同時免征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等,不包括個人所得稅,個人所得稅優(yōu)惠是年利潤萬元以下的,按%利潤計入應(yīng)納稅所得稅,按%稅率計算,也就是實(shí)際稅率5%,-萬元的,按%利潤計入應(yīng)納稅所得額,實(shí)際稅率%。
免征增值稅的企業(yè)不能開增值稅專用發(fā)票,免征增值稅,一般不填寫稅率。
標(biāo)簽: 銷售貨物免征增值稅時收取的增值稅稅款需計入當(dāng)期損益
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