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應交稅費在會計上如何處理？(應交稅費在會計科目的借貸方向)
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應交稅費在會計上如何處理?
應交稅費的主要賬務處理:
(一)應交*
1、企業(yè)采購物資等,按可抵扣的*額,借記本科目(應交*--進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記"材料采購"、"在途物資"或"原材料"、"庫存商品"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付*"、"銀行存款"等科目.購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄.
由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償的,應借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價款由"待處理財產損益"轉出,按這部分物資的*由"應交稅費---應繳*(進項稅額轉出)"予以轉出.
2、銷售物資或提供應稅勞務,按營業(yè)收入和應收取的*額,借記"應收賬款"、"應收*"、"銀行存款"等科目,按專用*上注明的*額,貸記本科目(應交*--銷項稅額),按實現的營業(yè)收入,貸記"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"科目.發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄.
3、實行"免、抵、退"的企業(yè),按應收的出口退稅額,借記"其他應收款"科目,貸記本科目(應交*--出口退稅).
4、企業(yè)交納的*,借記本科目(應交*--已交稅金),貸記"銀行存款"科目.
5、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得*專用*的,發(fā)生的*計入材料采購成本,借記"材料采購"、"在途物資"等科目,貸記"銀行存款"等科目.
(二)應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅
1、企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅,借記"營業(yè)稅金及附加"等科目,貸記本科目(應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅).
2、*不動產,計算應交的營業(yè)稅,借記"固定資產清理"等科目,貸記本科目(應交營業(yè)稅).
3、交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅,借記本科目(應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅),貸記"銀行存款"等科目.
(三)應交所得稅
1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅,借記"所得稅"等科目,貸記本科目(應交所得稅).
2、交納的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記"銀行存款"等科目.
(四)應交土地*
1、企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"或"在建工程"等科目核算的,轉讓時應交的土地*,借記"固定資產清理"科目,貸記本科目(應交土地*).
2、交納的土地*,借記本科目(應交土地*),貸記"銀行存款"等科目.
(五)應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅
1、企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅,借記"管理費用"科目,貸記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅).
2、交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅,借記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅),貸記"銀行存款"等科目.
(六)應交個人所得稅
1、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅,借記"應付職工薪酬"科目,貸記本科目(應交個人所得稅).
2、交納的個人所得稅,借記本科目(應交個人所得稅),貸記"銀行存款"等科目.
(七)應交的教育費附加、礦產資源補償費
1、企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費,借記"營業(yè)稅金及附加"、"其他業(yè)務支出"、"管理費用"等科目,貸記本科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費).
2、交納的教育費附加、礦產資源補償費,借記本科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費),貸記"銀行存款"等科目.
標簽: 應交稅費在會計科目的借貸方向
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