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建筑企業(yè)提供服務(wù)怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本

工程施工結(jié)轉(zhuǎn)成本,其會計分錄具體做法如下:

有*收入了再做工程施工結(jié)轉(zhuǎn):

1、發(fā)生的成本

借:工程施工-人工費(材料費、機械費、其他直接費)

貸:銀行存款

2、開出*時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入

3、同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借:主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸:工程施工-人工費

同時,對于建筑企業(yè)每月末都必須結(jié)轉(zhuǎn)"工程施工-合同成本",主要是以下兩點:

1、未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè),每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工.收入一般根據(jù)*金額、收款金額、工程量計價單來確認(rèn).根據(jù)工程量計價單來確認(rèn)收入的,實質(zhì)跟建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入類似.

2、執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè),每期根據(jù)發(fā)生的工程施工確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本,根據(jù)完工百分比確認(rèn)收入,根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本之差確認(rèn)合同毛利(借記主營業(yè)務(wù)成本、工程施工合同毛利,貸記主營業(yè)業(yè)務(wù)收入).

假如:建筑企業(yè)甲年月簽訂一個合同,工程造價約萬,施工期間預(yù)計為年月至年2月,付款約定:按月末確認(rèn)進度的%付款,月底形象收入為萬元.

企業(yè)會計準(zhǔn)則中收入的確認(rèn)

(一)企業(yè)會計準(zhǔn)則第號--收入的勞務(wù)交易相關(guān)規(guī)定:

"第十一條 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時具備以下條件:

1.收入的金額能夠可靠計量;

2.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

3.交易的完工進度能夠可靠確定;

4.交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量.

第十二條 企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度,可以選用下列方法:

1.己完工作的計量;

2.己經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例;

3.己發(fā)生的成本占估計總成本的比例.

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額,己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款顯失公允的除外.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計己確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入;同時,按照提供勞務(wù)總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計己確認(rèn)提供勞務(wù)成本后的金額,確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)成本.

第十四條 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:

1.己發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償,應(yīng)按己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入;并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;

2.己發(fā)生的勞務(wù)成本不預(yù)計不能夠得到補償?shù)?應(yīng)當(dāng)將己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入."

(二)企業(yè)會計準(zhǔn)則第號--建造合同:

第五章 合同收入與合同費用的確認(rèn)

第十八條 在資產(chǎn)負(fù)債表日,建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用.

完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進度確認(rèn)收入與費用的方法.

第十九條 固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

(一)合同總收入能夠可靠地計量;

(二)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(三)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量;

(四)合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定.

第二十條 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

(一)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(二)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量.

第二十一條 企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法:

(一)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例.

(二)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例.

(三)實際測定的完工進度.

第二十二條 采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度的,累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容:

(一)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本.

(二)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項.

第二十三條 在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同收入;同時,按照合同預(yù)計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)費用后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同費用.

第二十四條 當(dāng)期完成的建造合同,應(yīng)當(dāng)按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同收入;同時,按照累計實際發(fā)生的合同成本扣除以前會計期間累計已確認(rèn)費用后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同費用.

根據(jù)以上的分析,建筑企業(yè)甲月份按照會計準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)收入為萬元.

*收入的確認(rèn)

財稅 號文件中對建筑企業(yè)*納稅義務(wù)的規(guī)定:

"(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具*的,為開具*的當(dāng)天.

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

根據(jù)以上文件規(guī)定,建筑企業(yè)*收入的確認(rèn)是以先*原則和約定付款原則,哪個在先以哪個為準(zhǔn).按照合同約定應(yīng)收款項的,即使沒有收到款項,也應(yīng)確認(rèn)*收入,繳納*;先開具*的,以票控稅,也應(yīng)確認(rèn)*收入,繳納*.

根據(jù)以上的分析,建筑企業(yè)甲月份按照*收入確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入為萬元(萬元*%).

企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)

1.企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn):(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn).

2.國家*關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函〔〕號:"二、企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入.

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

1.收入的金額能夠可靠地計量;

2.交易的完工進度能夠可靠地確定;

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定,可選用下列方法:

1.已完工作的測量;

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

3.發(fā)生成本占總成本的比例.

(三)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時,按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本."

3.建筑產(chǎn)品,屬于大型訂制類產(chǎn)品,建造期在幾個月至幾年,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,完全按照工程形象進度來確認(rèn).那么,期末建筑企業(yè)如何提供證據(jù)確認(rèn)的形象進度是所得稅收入確認(rèn)的關(guān)鍵,要注意內(nèi)外結(jié)合:內(nèi)部證據(jù)為總成本和完工成本的確認(rèn),外部證據(jù)是與建設(shè)方確認(rèn)的形象進度(包括變更*工程的估算).

根據(jù)以上的分析,建筑企業(yè)甲月份按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入為萬元.