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小規(guī)模企業(yè)增值稅幾個(gè)點(diǎn)
如果為購(gòu)買方代開增值稅專用發(fā)票,是可以抵扣;小規(guī)模納稅人國(guó)稅代開專票,購(gòu)買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進(jìn)項(xiàng)。
如果對(duì)方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人,是不能抵扣的,而且沒(méi)有必要,小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣,只能列入成本核算。
首先,購(gòu)貨一方收到的增值稅發(fā)票能否進(jìn)行抵扣,要以是否是增值稅專用發(fā)票為準(zhǔn),能抵扣多少,以增值稅專用發(fā)票記載的稅率、稅額為準(zhǔn);
其次,當(dāng)前,國(guó)家不斷推進(jìn)“營(yíng)改增”稅收改革,增值稅稅率僅有17%、13%、11%、6%、3%五種,稅率的不同一是取決于企業(yè)所處行業(yè)不同,二是取決于企業(yè)是否一般納稅人;而無(wú)論哪一行業(yè),小規(guī)模納稅人的適用稅率都是3%,
而且小規(guī)模納稅人自身只能開具增值稅普通發(fā)票,如果購(gòu)貨方要求小規(guī)模納稅人提供增值稅專用發(fā)票用以抵扣,則小規(guī)模納稅人須到主管國(guó)稅局進(jìn)行代開(稅率3%),購(gòu)貨一方憑此代開的增值稅專用發(fā)票抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。
增值稅抵扣
一、憑證條件
稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票,海關(guān)完稅憑證,免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票,貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票)。
另外,根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)通知,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此,取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。
二、時(shí)間條件
一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證,否則,不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)口貨物:一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì),實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人不允許抵扣。
小規(guī)模企業(yè)怎么合理避稅?
1、增值稅優(yōu)惠。月銷售額在10萬(wàn)元以下可以免征增值稅,如果按季申報(bào)可以每個(gè)季度不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅。
2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠。很多的小規(guī)模納稅人在企業(yè)所得稅管理上符合小型微利企業(yè)的條件,可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策,也就是說(shuō)可以使用優(yōu)惠稅率20%,而且年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元以下可以減按25%進(jìn)行計(jì)算,100萬(wàn)到300萬(wàn)之間的可以減按50%進(jìn)行計(jì)算,這樣綜合起來(lái)企業(yè)所得稅的稅負(fù)也就在5%~10%之間,很是優(yōu)惠。
舉例說(shuō)明
比如一個(gè)小規(guī)模納稅人,平時(shí)可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況和客戶做好溝通,將每個(gè)季度的銷售收入控制在30萬(wàn)以下,假設(shè)為29萬(wàn),這樣就可以免征增值稅,以及城建稅,教育費(fèi)附加等一些附加稅種。
在平時(shí)的購(gòu)進(jìn)方面,要注意索取相應(yīng)的進(jìn)貨憑證或者是支出發(fā)票等等一些合法有效的憑證,在進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算時(shí),就可以更好的進(jìn)行成本和費(fèi)用的扣除,同樣在29萬(wàn)銷售收入的情況下,如果取得的進(jìn)貨發(fā)票憑證為20萬(wàn),其他的支出憑證為5萬(wàn),那么在進(jìn)行企業(yè)所得稅核算時(shí),他的應(yīng)納稅所得額就=29-20-5萬(wàn)=4萬(wàn),
再減按25%計(jì)算=4*25%=1萬(wàn)元
適用的稅率為20%,這樣,每個(gè)季度的企業(yè)所得稅只有10000*20%=2000元。
小規(guī)模企業(yè)合理避稅其它方法:
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是:應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。
小規(guī)模納稅人針對(duì)企業(yè)所得稅的合理避稅可以做到:1、控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出,保證在收入的千分之五,發(fā)生額的60%以內(nèi);
2、控制員工福利費(fèi)在工資總額的14%;
3、確保所有的發(fā)票抬頭、日期、明細(xì)要相符。
這樣就不會(huì)涉及到納稅調(diào)增,避免小規(guī)模納稅企業(yè)繳納更多的企業(yè)所得稅。
小規(guī)模企業(yè)增值稅幾個(gè)點(diǎn)、增值稅抵扣、小規(guī)模企業(yè)怎么合理避稅等問(wèn)題小編就為大家介紹到這里,如果為購(gòu)買方代開增值稅專用發(fā)票,是可以抵扣;小規(guī)模納稅人國(guó)稅代開專票,購(gòu)買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進(jìn)項(xiàng)。
標(biāo)簽: 小規(guī)模企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策2023
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