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營改增文化事業(yè)建設(shè)費會計分錄
答:某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費10.3萬元(含稅),款已收到;支付給媒體方廣告費6萬元,并取得了增值稅普通發(fā)票,款已支付。
(1)收到廣告發(fā)布費時:
借:銀行存款 103000
貸:主營業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3000。
(2)支付媒體方廣告費時:
借:主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸:銀行存款 60000。
(3)計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算及會計分錄(略)。
(4)計算文化事業(yè)建設(shè)費時:
應(yīng)繳費額為(103000-60000)×3%=1290(元)。
借:稅金及附加 1290
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費 1290。
(5)上交文化事業(yè)建設(shè)費時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費 1290
貸:銀行存款 1290。
哪些需要交文化事業(yè)建設(shè)費
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)的規(guī)定,按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕37號印發(fā),以下簡稱《實施辦法》)規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個人,應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。另外,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定,廣告服務(wù),是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
因此,納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)如符合上述有關(guān)應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費的規(guī)定的,則需繳納文化事業(yè)建設(shè)費;如不符合,則不需繳納。
標(biāo)簽: 營改增文化體育服務(wù)包括哪些
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