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收到股息紅利免所得稅嗎(收到股息紅利免征增值稅)
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收到股息紅利免所得稅嗎
企業(yè)法人收到的有限合伙企業(yè)分紅款,需要交納企業(yè)所得稅.可以免稅的分紅,僅限投資于國內(nèi)的法人企業(yè)的分紅.
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
(三)其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額.
這幾類股息紅利,你會(huì)準(zhǔn)確進(jìn)行所得稅處理么?
第一類,通過合伙企業(yè)投資分回的股息紅利能否免稅?
合伙企業(yè)在所得稅上是透明體,合伙企業(yè)本身不是企業(yè)所得稅的納稅人,而是穿透到各合伙人層面繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅.居民企業(yè)通過合伙企業(yè)投資分回的股息紅利能否直接穿透享受免稅待遇?實(shí)務(wù)中這是非常有爭議的一個(gè)點(diǎn),因居民企業(yè)間股息紅利免稅強(qiáng)調(diào)的是直接投資,故大部份稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可,建議在實(shí)際操作時(shí)要注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的政策口徑.
第二類,通過其他企業(yè)代持股分得股息紅利能否免稅?
有些企業(yè)在投資時(shí),由于各種原因,不能直接持有被投資企業(yè)的股權(quán),這時(shí)往往采用代持股權(quán)的形式,通過中間企業(yè)代持被投資企業(yè)股權(quán).這時(shí)真正投資企業(yè)屬于隱名股東,中間企業(yè)屬于顯名股東,當(dāng)中間企業(yè)將被投資企業(yè)分回股息紅利返回時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)更傾向于形式重于實(shí)質(zhì),對隱名股東取得的股息紅利收入,判斷為不屬于股息紅利或判斷為不屬于直接投資取得的股息紅利,從而征收企業(yè)所得稅.
第三類,未按投資比例分紅分回的股息紅利能否免稅?
基于公司法已認(rèn)同不按投資比例分紅的約定,2014年新所得稅年度申報(bào)表修改后,國稅總局在有關(guān)文件中基本明確了未按投資比例分得的股息紅利也可享受免稅待遇.文件依據(jù)主要有:稅總所便函(2015)21號及國稅總局2015年76號公告.
第四類,用未分配利潤等留存收益轉(zhuǎn)增股本能否免稅?
對于用未分配利潤等留存收益轉(zhuǎn)增股本而取得的股票收益,企業(yè)所得稅上也可作免稅收入.用未分配利潤等留存收益轉(zhuǎn)增股本可視為分二步處理:第一步視同股息分配,符合條件的投資企業(yè)可確認(rèn)為免稅收入;第二步用分得的股息進(jìn)行再投資,同時(shí)增加投資的計(jì)稅基礎(chǔ).所以,對于企業(yè)分得的股票股利或?qū)嵨锕衫?在確認(rèn)免稅同時(shí),也要確認(rèn)相應(yīng)的計(jì)稅基礎(chǔ),這樣的免稅才是真正意義上的免稅.
五、合作開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目,分回的股息紅利能否免稅?
企業(yè)參與房地產(chǎn)項(xiàng)目的合作開發(fā),項(xiàng)目未成立獨(dú)立的法人公司,實(shí)際上企業(yè)不占有股權(quán)或股份,嚴(yán)格意義上不屬于權(quán)益性投資.但國稅發(fā)(2009)31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>>對此作出了特殊規(guī)定,對合作協(xié)議、合同中約定分配利潤的,視同權(quán)益投資業(yè)務(wù),投資方取得項(xiàng)目的營業(yè)利潤視同股息紅利處理.
六、新三板分紅是受12個(gè)月限制?
實(shí)務(wù)中這又是一個(gè)有爭論的問題,居民企業(yè)從新三板掛牌的企業(yè)分得的股息紅利,是否受持有12個(gè)月的限制.個(gè)人意見企業(yè)所得稅法條例中規(guī)定,免稅的股息紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的.此條款采用了反例舉方法,掛牌新三板企業(yè)不屬于公開發(fā)行股票的企業(yè),因此從新三板分紅不應(yīng)該受12個(gè)月限制.
七、免稅的股息紅利是否要區(qū)分投資前后形成的?
甲企業(yè)于2017年1月投資乙企業(yè),2月份乙企業(yè)作出上年度利潤分配決議并分配股息,此時(shí)乙企業(yè)分得的股息紅利,僅管是投資前已形成的,也可享受免稅的優(yōu)惠.所得稅上對居民企業(yè)間股息紅利免稅,是為了消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅,對同一筆所得避免重復(fù)征收.
有人會(huì)提出,不管投資前后形成的股息紅利都能免稅,會(huì)不會(huì)產(chǎn)生重復(fù)免稅的問題呢?這個(gè)真的多慮了,因?yàn)檎咭?guī)定,居民企業(yè)間取得股息紅利納稅時(shí)點(diǎn),是以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn).因此,分配的同一筆股息紅利,只能享受一次免稅.
收到股息紅利是不是免所得稅,小編已經(jīng)闡述,小編提醒各位,不是所有的先分配再轉(zhuǎn)讓都是最合適的途徑,其中有想先分卻分不了的情形,有把對應(yīng)的免稅權(quán)利保留在轉(zhuǎn)讓方手中還是下一家手里才能實(shí)現(xiàn)利益最大化問題,其中許多細(xì)節(jié),值得探討和研究.
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